Как ваш бизнес за рубежом могут признать контролируемой иностранной компанией?

Что такое контролируемая иностранная компания?

Согласно статье 25.13 НК РФ, контролируемой иностранной компанией («КИК») признается зарубежная фирма, удовлетворяющая двум условиям:

Контролирующее лицо иностранной компании — налоговый резидент РФ.
Сама организация — налоговый резидент другой страны.

Контроль определяется по доле участия: если более 50% всех участников — российские резиденты, то для признания физического или юридического лица «контролирующим» достаточно доли размером в 10%, иначе критерий повышается и доля составляет 25% (пункт 3 статьи 25.13 НК РФ).

Как декларировать и платить налоги с прибыли контролируемой иностранной компании?

Прибыль фирмы учитывается контролирующим лицом иностранной компании пропорционально доле его участия при расчете налоговой базы:

по НДФЛ — для физических лиц,
по налогу на прибыль — для юридических лиц.

Стоит отметить, что в отношении КИК применение УСН не допускается (пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). Прибыль контролируемой иностранной компании декларирует контролирующее лицо. К декларации прикладывают финотчетность КИК и аудиторское заключение по этой отчетности, однако, оно требуется далеко не всегда. Перед подачей бумаг в ИФНС документы переводят на русский язык.

Неуплата или неполная уплата налога КИК влечет за собой взыскание штрафа — 20% от суммы непогашенного налога, в отношении доходов КИК, подлежащих включению в НДФЛ или налог на прибыль. Если неучтенная сумма составляет менее 500 000 рублей, штраф будет фиксированным — 100 000 рублей.

Когда можно не платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании?

Пункт 7 статьи 25.13 НК РФ разъясняет критерии, при выполнении хотя бы одного из которых «профит» КИК освобождается от налогообложения:

КИК — некоммерческая организация, не распределяющая прибыль между акционерами и иными лицами.
КИК образована в соответствии с законодательством члена ЕАЭС — зарегистрирована в Беларуси, Казахстане, Армении или Киргизии.
КИК признана активной — доля пассивных расходов составляет меньше 20%.
КИК — банк или страховая компания, обладающая лицензией.
КИК — эмитент обращающихся облигаций.
КИК — имеет соглашение с правительством иностранного государства и занята в проекте, связанном с соглашением о разделе продукции, концессии, лицензионными или сервисными контрактами.
КИК — оператор нового месторождения углеводородов или контролирующее лицо иностранной компании — акционер такого оператора, который ведет деятельность в море.
Эффективная ставка налогообложения составляет >75% средневзвешенной ставки по НнП, при условии, что государство имеет межгосударственный договор по вопросам налогообложения с Россией.

Кроме того, №376-ФЗ от 24 ноября 2014 года предусматривает специальный лимит на доходы — 10 000 000 ₽. Если годовая прибыль КИК не достигает этой отметки, организация освобождается от налогообложения и обязанности предоставить декларацию. Тем не менее, контролирующие лица иностранных компаний все еще обязаны подать в ИФНС уведомления согласно статье 23 НК РФ (Письмо Минфин РФ № 03-10-10/18312 (март 2016 г), 03-12-12/2/78293 (декабрь 2016 года).

Как и о чём уведомлять налоговую о КИК?

Владельцы и бенефициары иностранного предприятия информируют ИФНС:

о своем участии в иностранном бизнесе, если доля такого участия больше 10%;
об учреждении иноструктур без статуса юрлица, о контроле над ними, праве на прибыль контролируемой иностранной компании;
о КИК, в которых они являются контролирующим лицом.

Уведомления подают по формам КДН 1120411 и КДН 1120416 в определенные сроки. Уведомление об участии в КИК — не позднее 30 дней с даты получения или корректировки доли в зарубежной фирме. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — не позднее 20 марта года, следующего за первым налоговым периодом. Документы подают в электронной форме через ТКС.

Может ли налоговая признать меня лицом, контролирующим иностранную фирму?

Запросто. Инспектор может получить информацию о том, что вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании от коллег из компетентных органов других государств в рамках обмена информацией о налоговых целях. В таком случае ИФНС отправит вам требование предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях и письменные пояснения в течение 20 дней.

Вы можете оспорить требование налоговиков в суде в течение 3 месяцев с момента его получения, не забыв ответно уведомить ИФНС о начале судебного разбирательства в течение 3 дней с момента подачи заявления в суд.

Что будет, если не уведомить ИФНС?

Штрафы и санкции. Начнем с классики — штрафов. Если вы не предоставите уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок, вас ждет штраф — 100 000 ₽ за каждый факт участия в КИК в качестве контролирующего лица. Если вы не предоставите уведомление об участии в КИК при доле >10%, вас ждет еще один штраф — 50 000 ₽ (статья 129.6 НК РФ).

Помимо штрафов налоговые уклонисты могут получить «уголовку» по ст. 198 или 199 УК РФ за финансовые махинации в крупном размере. Статьи предусматривают возможность лишения свободы на срок от 1 до 3 лет.

Как «Дельта Финанс» помогает клиентам с КИК?

Компания «Дельта Финанс» — эксперты в области регистрации и бухгалтерского сопровождения КИК. Наш юрист составит и подаст уведомление о контролируемых иностранных компаниях и об участии в КИК. Бухгалтер и аудитор подготовят идеальное аудиторское заключение на русском и английском языках, а также проведут полную проверку прибыли КИК и финотчетности.

Если вы уже подали уведомления КДН 1120411 и КДН 1120416, но допустили ошибки, мы подадим уточненные уведомления, которые избавят Вас от штрафа. Есть вопросы? Пишите, звоните — мы всегда на связи! Телефон +7 (495) 230-20-11, WhatsApp +7 (925) 301-09-56